מתנות לעובדים, לקוחות ושותפים הם קטגוריה מיוחדת של הוצאות הארגון, שאינן קשורות בשום צורה לפעילות מקצועית. לכן לרואי חשבון טירונים רבים יש שאלה סבירה "איך לקחת אותם בחשבון?" על סדר יומם.
הוראות
שלב 1
קבע אם המתנות שנרכשו משפיעות על מצב בסיס המס ביחס למס הכנסה, מע"מ ומס הכנסה אישית. • מכיוון שעל פי ארט. 252 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, רק אלה המופנים ליישום פעילויות ורווח על ידי הארגון משווים להוצאות מוצדקות, ואז לא ניתן לשוות מתנות להן. לפיכך בסיס המס בחישוב מס הכנסה על סכום הכספים שהוצא אינו יורד, כפי שמעידים סעיף. 270 לקוד המס של הפדרציה הרוסית. היוצא מן הכלל הוא מתנות ופרסים שנרכשו במסגרת קמפיין שיווקי, כלומר מופנה למעגל בלתי מוגבל של אנשים • סכום הרכוש שנתרם לעובדים ולצדדים שלישיים (לקוחות ושותפים) כפוף למע"מ. במקרה זה חלים הניכויים המסורתיים. • אם הארגון עומד להציג מתנות לעובדיו, יש לשלם מהם מס הכנסה אישי.
שלב 2
הכן את המסמכים הנדרשים לחשבונאות. אלה כוללים: • חשבונית קבלה המעידה על עובדת הרכישה; • חשבונית להעברת מתנות; • חשבון בנק המאשר תשלום (נדרש לשלם דמי ביטוח); 12 PBU 10/99); • חישוב הפניה חשבונאית (לחישוב תרומות ל קרן הפנסיה); • צו ראש הארגון לרכישת מתנות עם רשימת מעשים המצורפת אליו (הרשימה רלוונטית רק אם הנכס שנרכש מועבר לעובדים, מכיוון שנדרשת חתימת המקבל ב בהתאם לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מס הכנסה אישי, מתנות לעובדים לא מוערכים, שעלותם בשנה האחרונה אינה עולה על 4,000 רובל. (לאדם לתקופת המס). סכום המס תלוי ישירות בנוסח. אתה לא צריך להשתמש במילים כמו "פרס" או "זכייה", מכיוון שבמקרה זה תצטרך לשלם 35% (סעיף 2 לסעיף 224 בקוד המס של הפדרציה הרוסית) במקום 13%.
שלב 3
הוצא מתנות באמצעות הערכים הבאים. עבור משלמי מע"מ (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (רכישת מתנות); • Dt 19 Kt 60 (הצגת מע"מ); • Dt 91/02 Kt 41 (מחיקת הוצאות בגין רכישת מתנות); • Dt 91/02 Kt 68/02 (חיוב במע"מ); • Dt 68/02 Kt 19 (הגשת ניכוי מע"מ). אם לא חל מע"מ (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (רכישת מתנות); • Dt 91/2 Kt 41 (מחיקת הוצאות לרכישת מתנות) אם סכום המתנה עולה על 4,000 רובל. יש להוסיף חשבון מספר 70 "תשלומים עם כוח אדם בתגמול".
