בסוף כל תקופת דיווח, רואי החשבון הראשיים אחראים על הדיווח והחישוב של P&L. במקרה של תוצאה כספית שלילית, עלולים להיווצר קשיים לעמוד בדרישות PBU 18/02 "חשבונאות לחישובי מס הכנסה". במקרה זה, הכל תלוי היכן התרחש ההפסד: במס או חשבונאות.
הוראות
שלב 1
משקף את ההכנסה המותנית במס הכנסה במקרה שההפסד מתקבל הן בחשבונאות והן בחשבונאות מס. במקביל נפתח זיכוי לחשבון 99 על חשבון המשנה "מס הכנסה מותנה על רווח" וחיוב על חשבון 68 "חישובים על מס הכנסה".
שלב 2
השלב הבא הוא הגדרת הנכס הנדחה במס. למרות העובדה כי הפסד חשבונאות המס שווה לאובדן החשבונאי, סכום זה עדיין ייווצר בעתיד לאחר מחיקת ההוצאות על חשבון הכנסות התקופות הבאות. בעניין זה נפתח זיכוי על חשבון 68 וחיוב על חשבון 09.
שלב 3
קבע את סכום ההפסד שנוצר בחשבונאות המס, אם הושג רווח בחשבונאות. במקרה זה, הוצאה מותנית במס הכנסה מחויבת ומשתקפת באשראי של חשבון 68 ובחיוב של חשבון 99 על חשבון המשנה "הוצאה על מס הכנסה מותנה".
שלב 4
אם מוצגים תוצאות פיננסיות שונות במס ובחשבונאות, אז מחושבים פערים זמניים. חבות המס הנדחית באה לידי ביטוי בזיכוי חשבון 77 בהתאמה לחשבון 68 ובחבות המס הקבועה בזיכוי חשבון 99. לאחר מכן, נכס המס הנדחה מוצג בחיוב חשבון 09.
שלב 5
השווה תוצאות פיננסיות של חשבונאות ומס חשבונות. אם במקרה הראשון מוצג הפסד, ובשני - רווח, נגבה מס הכנסה מותנה על רווח המתבטא בחיוב חשבון 68 ובזיכוי חשבון המשנה המקביל לחשבון 99.
שלב 6
לאחר מכן, חשב את נכס המס הנדחה ואת חבות המס הקבועה, אשר באים לידי ביטוי בזיכוי חשבון 68 בהתאמה לחשבונות 09 ו- 99 בהתאמה.
שלב 7
השלם את דוח רווח והפסד על בסיס הרישומים שבוצעו. לפיכך, לא רק תשקף את ההפסדים, אלא גם תעמוד באופן מלא בדרישות ה- PBU 18/02.
