לעתים קרובות, ארגונים, המתפתחים או פשוט מכוח אופי הפעילות שלהם, עובדים לא רק בכתובתם הראשית. משמעות הדבר היא כי לארגון יש חלוקה נפרדת, או אפילו יותר מאחת, ואסור לנו לשכוח את רישומם ברשויות המס וכי לתשלום מיסים ולדיווח על חלוקות כאלה יש מאפיינים משלהם.
חלוקה נפרדת (OP) היא כל חלוקה של ישות משפטית שכתובתה שונה מכתובתה המצוינת במרשם המאוחד של ישויות משפטיות. החקיקה מבדילה בנפרד סוגים כאלה של אופים כמו נציגות וסניפים. הייחודיות של הסניף היא שהוא מוסמך לבצע את כל תפקידי הארגון או חלק משמעותי מהם. לנציגות תפקיד אחד - לייצג ולהגן על האינטרסים של הישות המשפטית. כל שאר היחידות העומדות בפני עצמן נחשבות "רגילות" וניתן ליצור אותן למטרות מגוונות. OP מכל סוג שהוא אינו יישות משפטית נפרדת.
מידע על פתיחת נציגות או סניף חייב להירשם במרשם המאוחד של הישויות המשפטיות במדינה, במקרים אחרים זה מספיק כדי להודיע לפיקוח על שירות המס הפדרלי. פיקוח המס ירשום בעצמו נציגות או סניף לאחר ביצוע שינויים במרשם.
הרעיון של חלוקה נפרדת, על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, יכול להיות מיושם רק על ארגונים. יזם פרטני אינו צריך לרשום EP, גם אם עסקיו מפוזרים גיאוגרפית.
סימני חלוקה נפרדת
כפי שמסביר משרד האוצר במכתביו, יש להודיע על יצירת חלוקה נפרדת כאשר מתקיימים בו זמנית ארבעה תנאים:
- בשקע החדש יש את כל מה שאתה צריך בכדי להתחיל מיד לעבוד אצל עובד אחד לפחות, כלומר יש מקום עבודה מאובזר.
- ההנחה היא שמקום העבודה הזה יימשך לפחות חודש. במקרה זה, לא משנה אם העובד נמצא כל הזמן שם או שמגיע מפעם לפעם.
- הארגון שולט בחדר או באזור בו נמצא מקום העבודה החדש, הם לא צריכים להיות שייכים לאדם אחר. לדוגמא, דירה שהבעלים שלה שכר גברת ניקיון בסוכנות, לא הופכת לחלוקה הנפרדת שלה רק על בסיס זה.
- למעשה, החלה פעילות במחלקה, כלומר עובד בארגון החל לעבוד. מכאן נובע גם שאם עובדים של מישהו אחר עובדים בנקודה המצוידת (למשל, השכירות מושכרות), אז זה לא יהיה האופציה של המשכיר.
אם קיימים ארבעת השלטים הללו, הנקודה תוכר כיחידה נפרדת, גם אם היצירה שלה לא תועדה במרכיב או בכל מסמכים אחרים של הארגון.
רישום חלוקה נפרדת
יש לדווח לעובדה על יצירת אגף נפרד בארגון ל- IFTS באמצעות הגשת בקשה בטופס מס 'С-09-3-1 תוך שלושים יום. ניתן לקחת טופס זה, כמו האחרים שיידונו, מכל מערכת הפניה או באינטרנט. בדרך כלל, הבקשה מוגשת לפיקוח במקום ה- OP, אך אם לגוף משפטי יש כמה אגפים כאלה בעיר אחת, כולם יכולים להירשם במשרד מיסים אחד. במקרה זה, בנוסף לבקשה לרישום OP, עליכם למסור הודעה על בחירת הבדיקה.
אם ארגון שוכח או לא רואה צורך לרשום חלוקה נפרדת, הוא עומד בפני קנס של 10 אלף רובל, ולפחות 40 אלף נוספים - על ביצוע פעילויות ללא רישום, לכן ישויות משפטיות צריכות להיזהר בהרחבת פעילותן כך לא ליצור OP באופן מקרי, מבלי לשקול זאת ככזו, למשל, מחסן אליו מגיעים מעמיסים לעבודה.
אם במהלך הפעילות שונתה כתובת של חלוקה נפרדת, יש לדווח על כך גם.לשם כך, משתמשים באותו טופס מס 'С-09-3-1, ויש לשלוח אותו תוך שלושה ימי עבודה מיום שינוי הכתובת שצוין לפי סדר הראש. ההודעה מוגשת ל- IFTS, בה רשום ארגון האם.
אם לא מדובר במשרד רגיל, אלא במשרד נציגויות או סניף שעובר דירה, כמו במקרה של פתיחתם, יש להעביר מידע על כך למרשם המאוחד של הישויות המשפטיות. אין צורך להודיע על כך לרשויות המס.
רישום ב- FSS ובקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית
אם לחטיבה נפרדת יש חשבון בנק ומשלם כסף לעובדים, אז בנוסף לפיקוח על המס עליו להירשם בביטוח הלאומי ובקרנות הפנסיה. לשם כך מוקצים גם שלושים יום.
כדי לרשום חלוקה נפרדת ב- FSS של הארגון, יש צורך לספק לקרן שלושה מסמכים:
- בקשה לרישום בטופס שאושר בהוראת משרד העבודה מיום 25.10.2013 מס '576 ן.
- מסמך המאשר תשלומים ליחידים.
- אישור מהבנק על פתיחת חשבון.
לצורך רישום בקרן הפנסיה, הארגון מגיש למסר המס שלו כי האיחוד האירופי זכאי לשלם כסף ליחידים. צורת ההודעה כזו אושרה בהוראת שירות המסים הפדרלי ברוסיה מיום 10 בינואר 2017 מס 'ММВ-7-14 / 4 @. פיקוח המסים ישלח את המידע הדרוש ל- FIU עצמו.
חלוקה שכזו משלמת דמי ביטוח באופן עצמאי ומגישה עבורם חישוב באותו אופן כמו ארגון האם.
אם חלוקה נפרדת הרשומה ב- FSS עוברת למיקום חדש, יש להגיש בקשה לרישום במקום החדש לסניף FSS לשעבר. 15 ימי עבודה מוקצים לכך. אין צורך ליידע את קרן הפנסיה על שינוי כתובת.
תשלום מיסים עבור חלוקה נפרדת
מס הכנסה אישי בגין אותם עובדים הנחשבים כעובדים בחטיבה נפרדת משולם ל- IFTS שלה, גם אם יש להם חוזה עבודה עם ארגון האם. אם אנחנו מדברים על חוזה משפט אזרחי, אז מה שחשוב, להיפך, הוא אם הוא נחתם עם ה- OP. אם כן, מס הכנסה אישי משולם במקום רישומו.
במיקום של חלוקה נפרדת, עליך לשלם גם:
- מס הכנסה - בחלק זה שנפל על OP. חלק זה ברווח מחושב על סמך הערך השיורי של הרכוש הפחת של ה- OP ועלויות השכר והשכר של עובדיו (או מספר העובדים הממוצע שלהם).
- ארנונה מטלטלין - ביחס לנכסים קבועים השייכים לחטיבה.
- מס התחבורה - ביחס לרכבים הרשומים ב- OP.
באשר למס ערך מוסף או מס על פי שיטת המס הפשוטה, הסכום כולו משולם ל- IFTS של ארגון האם, לרבות עבור פעולות חטיבה נפרדת.
על פי קוד המס, לא ניתן להחיל את מערכת המיסוי הפשוטה על ארגונים שיש להם סניף. נוכחות של נציגות או אופ רגיל אינה מפריעה לשימוש במסמך פשוט.
חלוקה נפרדת יכולה לשלם מיסים בכוחות עצמה אם יש לה חשבון בנק והסמכות המתאימה. אם ל- OP אין חשבון שוטף, בכל זאת הארגון יכול לתת לו את הזכות להגיש דוחות, ולשלם מיסים בעצמו.
חשבונאות OP
בנוכחות חלוקה נפרדת, ארגון יכול לנהל חשבונאות בשתי דרכים: להקצות EP למאזן נפרד או לא להקצות אותו. במקרה הראשון, יש לחטיבת המשנה את הזכות לנהל רישומי תפעול באופן עצמאי ועליה להגיש באופן קבוע דוח עם האינדיקטורים לפעילותה לארגון האם. איזה סוג אינדיקטורים יהיו אלה, מחליט ארגון ההורים. דוח זה הוא מסמך פנימי, אינך צריך להגיש אותו בשום מקום. הארגון יכול גם להפקיד את OP רק חלק מהפעולות ולהשאיר את השאר לעצמו.
במקרה השני (ללא הקצאה למאזן נפרד), כל החשבונאות מתבצעות על ידי ארגון האם, ומגדירות לכך חשבונות משנה מיוחדים, וה- OP פשוט מעביר לשם את המסמכים העיקריים.
שיטת החשבונאות שנבחרה עם כל הפרטים - עיתוי העברת המסמכים, רשימת האינדיקטורים המצוינים בדוח וכו '. - חייב לבוא לידי ביטוי במדיניות החשבונאית של הארגון.
סגירת חלוקה נפרדת
אם כבר אין צורך בחטיבה נפרדת ומוחלט לסגור אותה, על ראש הארגון להוציא צו מתאים. לאחר מכן, תוך שלושה ימים, מוגשת הודעה לפיקוח שירות המס הפדרלי בטופס מס '09-3-2. אין צורך לדווח על סגירה בקרנות הפנסיה והביטוח הלאומי. סניף או נציגות מחוסלים על ידי מסירת מידע למרשם המאוחד של הישויות המשפטיות.
אם ה- OP לא הצליח לשלם מיסים לפני סגירתו, יהיה צורך לעשות זאת על ידי משרד המסים בו ארגון האם רשום. בכל מקרה, דמי הביטוח משולמים במקום המשנה הנפרדת.
