חוקים פועלים לא רק בטריטוריה מסוימת, אלא גם בזמן. לעיתים משלמי המסים נאלצים להתמודד עם כללי חוק המשנים את אחריותם למעשים פסולים. במקרים כאלה הם מדברים על מה שמכונה החוק הרטרואקטיבי. עיקרון זה מוצא תחולה מוגבלת בחקיקה.
השפעה רטרואקטיבית של החוק המובילה לשיפור מצבם של משלמי המסים
חקיקת מס קובעת כי מעשיה המבטלים אחריות בגין הפרות או מקלים אותה, וכן קובעים ערבויות חדשות להגנה על האינטרסים והזכויות החוקיות של אזרחים וגופים משפטיים, הם רטרואקטיביים.
הכללים להפעלת דיני המס בזמן מוגדרים בבירור בסעיף. 5 לקוד המס. על ידי קביעת נורמות החוק, יצא המחוקק מעקרונות האנושות והצדק. הבסיס להוראות החוק הללו הוא ההצהרה האוניברסלית על זכויות האדם, כמו גם האמנה הבינלאומית בדבר זכויות פוליטיות ואזרחיות.
הכלל הכללי הוא כדלקמן: אי חוקיות ההתנהגות, חוקיותה, כמו גם האחריות להפרת שלטון החוק נקבעים על פי החקיקה הקיימת כיום. עיקרון החוק הרטרואקטיבי הוא יוצא מן הכלל אחד. הוא משקף את האפשרות להחיל את החוק החדש על מעשים שהתרחשו לפני כניסת החוק לתוקף לתוקף.
תכונות של כוח רטרואקטיבי וחקיקת מס
ההשפעה הרטרואקטיבית של כל חוק פירושה החלת נורמה משפטית על אותן נסיבות שהתרחשו לפני כניסת החוק לתוקף.
על פי החוקה הרוסית, חוק המחזק את האחריות או קובע אותה לראשונה אינו רטרואקטיבי. לא ניתן להחזיק אזרחים באחריות לפעולות שבזמן ביצוען לא נחשבו לעבירה. השפעה רטרואקטיבית לא יכולה להינתן לאף חוק או פעולה על מיסים ואגרות, אלא רק למי שמטרתם לשפר ולהקל על מצבם של משלמי המסים.
מה נחשבים למעשים המקלים על אחריות למעשים? אלו הן נורמות החוק המפחיתות את חומרת העונש או מפחיתות את סכום הסנקציה. יחד עם זאת, החוק קובע פרשנות של ספקות, עמימות, סתירות אפשריות לטובת משלמי המסים.
מה קורה אם חוק מיסים חדש מכניס מס או היטל חדש שמגדיל את השיעורים הקודמים? במקרה זה, לא ניתן להרחיב את נורמות החוק לאירועי עבר. חוק כזה אינו רטרואקטיבי.
ישנם יוצאים מן הכלל להשפעה הרטרואקטיבית של החוק. מעשה משפטי נתון עשוי להיות רטרואקטיבי אם הוא כתוב באופן ישיר, ברור וחד משמעי במסמך עצמו. קטגוריה זו כוללת פעולות מס הקשורות לשיעורי מס, אגרות, תעריפים, דמי ביטוח.
אם אנו מדברים על שינויים בשיעורים ובהטבות למשתתפים בחוזי השקעה, אזי שינויים כאלה אינם חלים עד למועד פקיעת החוזה או למועד תפוגת שיעורי המס. המוקדם ביותר מבין תאריכים אלה נלקח בחשבון.
