אף אחד לא חסין מטעויות, ואחרי עריכת דוחות כספיים, בחלק מהמקרים מתגלות הכנסה שלא מוצגת בה. הליך ביצוע השינויים תלוי מתי התגלתה הטעות - לפני או אחרי אישור ההצהרות.
הוראות
שלב 1
בצע תיקונים לדוחות הכספיים מיום דצמבר השנה שלשמה נערכים הדוחות, אם התגלה השגיאה לפני מועד חתימת המסמכים החשבונאיים (בהתאם לסעיף 6 של PBU 22/2010 "תיקון שגיאות בחשבונאות ובדיווח. "). חשב מחדש את סכום מס הכנסה לתקופה זו.
שלב 2
כלול בהכנסות אחרות בתקופת המס הנוכחית את הרווח של שנים קודמות, אם הוא נחשף לאחר אישור הדוחות הכספיים. תיקונים במקרה זה לא נעשים בדיווח. רשום בחשבונאות את העברת הסכומים שנחשפו של הכנסות שלא נרשמו לזכות חשבון 91 "הכנסות והוצאות אחרות" (חשבון משנה "הכנסה אחרת") על בסיס הדוח החשבונאי והמסמכים העיקריים על פעולה זו.
שלב 3
חשב מחדש את בסיס המס למס הכנסה משנים קודמות. הגש למשרד המס את דוח המס המתוקן לתקופת המס בה אמור להיות מוצג הרווח שזוהה. הטופס לעריכת ההצהרה חייב להתאים לזה שהיה בתוקף בתקופה זו. בחישוב מס הכנסה לתקופה הנוכחית, סכומי הרווח שנחשפו משנים קודמות לא נלקחים בחשבון.
שלב 4
משקף את סכום המס הנוסף על הרווח של שנים קודמות בדוח רווח והפסד לתקופת המס המדווחת בשורה נפרדת לאחר סכום המס השוטף. במקרה זה, הסכום הכולל של הרווח הנקי של הארגון אינו מעוות.
